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    審計循環失敗案例 審計循環案例

    時間:2019-09-08 10:11:24 來源:佳訊范文網 本文已影響 佳訊范文網手機站

    銷售與收款循環案例

    1.北京東方會計師事務所審計人員王楠、石磊在對ABC股份有限責任公司(上市公司)2006年度財務報表進行審計的過程中,獲取的該公司2006年12月31日的相關會計記錄資料見表13--2。

    表13--2 會計記錄資料表

    單位:萬元

    要求:

    請根據上述資料回答下列問題,并將答案填入答題卷的表格內。

    (1)上述項目中適用函證程序的有哪些?

    (2)接受函證的對象有哪些?

    (3)函證的主要內容是什么?

    (4)可以選用的函證方式是什么?

    請將上述內容填入表13--3中。

    表13--3

    項目表

    2.A和B審計人員對XYZ股份有限公司2006年度財務報表進行審計。該公司2006年度未發生購并、分立和債務重組行為,供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2006年度合并財務報表附注的部分內容如下(金額單位:人民幣萬元):

    (1)壞賬核算的會計政策:壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%0計提。

    應收賬款和壞賬準備項目附注:

    應收賬款/壞賬準備:16 553/52。77

    應收賬款賬齡分析,(2006年年末余額)見表13--4。

    表13--4

    應收賬款賬齡分析表

    (2)主營業務收入和主營業務成本項目附注(見表13--5):

    主營業務收入/主營業務成本:2006年度發生額61 020/52 819

    表13--5

    主營業務收入和主營業務成本表

    要求:

    假定上述附注內容中的年初數和上年比較數均已審定無誤,你作為A和B審計人員,在審計計劃階段,請運用專業判斷,必要時運用分析程序方法,分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

    3.審計人員李亮正在就銷貨交易的實質性程序編制具體審計計劃對于測試:①登記入賬的銷售業務是真實的;②已發生的銷貨業務均以登記人賬;③登記入賬的銷貨業務的估價準確三個審計目標,均擬以明細賬為起點采用從明細賬追查至有關憑證的審計路線。

    要求:

    (1)從明細賬追查至有關憑證的審計路線對測試是否均適用?為什么?如果不適用,應改為何種審計路線?

    (2)如果與上述審計目標①相關的內部控制薄弱,請簡述實現審計目標①的具體實質性程序的方法。

    (3)為實現審計目標③,李亮擬采用復算會計記錄中的數字測試程序。請簡述其具體做法。

    購貨與付款循環分析題

    1.某審計人員正在對H公司的應付賬款項目進行審計。根據需要,該審計人員決定對H公司表14—1中的四個明細賬戶中的兩個進行函證。

    表14—1 明細賬戶表

    單位:元

    要求:

    (1)該審計人員應選擇哪兩家供貨公司進行函證?為什么?

    (2)假定上述四家公司均為H公司的購貨人,上表中后兩欄分別是應收賬款年末余額和本年度銷貨總額,該審計人員應選擇哪兩家公司進行函證?為什么?

    2.A和B注冊會計師在審計紅光公司年度財務報表時,注意到同購貨與付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們認為紅光公司管理層在資產負債表日故意推

    遲記錄發生的應付賬款,于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。 要求:

    注冊會計師A和B應如何查找未人賬的應付賬款?

    3.審計人員在審查某公司應付賬款明細賬時,發現2006年開富化工廠明細賬有貸方余額86000元,經查證有關憑證,是其2003年向開富化工廠購買化工原料的貨款。

    要求:

    分析可能存在的問題,是否要進行進一步的審查,如何審查?怎樣提出審計意見?

    4.某審計人員對新成立的A公司進行審計,發現其固定資產總賬中有如下會計分錄:

    借:固定資產——房屋 2 400000

    貸:應付票據——抵押票據 1 400 000

    長期股權投資——普通股 1 000000

    經審核相關憑證,發現該公司以轉讓其所持普通股10 000股(每股面值100元)給B公司及承擔B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元為條件獲得一幢廠房。 要求:

    該審計人員應實施哪些審計步驟,以驗證所登記的房屋成本是2400000元?

    5.從以下方面比較應收賬款函證與應付賬款函證的異同:

    (1)函證的適用性;

    (2)函證形式;

    (3)選擇需要確認的賬戶。

    購貨與付款循環案例

    1.表14--2列示了應收賬款和固定資產項目的若干審計目標及可能實施的主要審計程序。

    要求:

    請針對每一審計目標,選出能夠實現該審計目標的一項最佳審計程序,將其

    英文大寫字母編號填列在表14--3內,每一項審計程序最多只能被選擇一次。

    表14--2

    審計目標及審計程序表

    表14--3

    選項表

    2.A和B審計人員對XYZ股份有限公司2006年度財務報表進行審 計。該公司2006年度未發生購并、分立和債務重組行為,供產銷形勢 與上年相當。該公司提供的未經審計的2006年度合并財務報表附注的 部分內容見表14--4(金額單位:人民幣萬元)。

    固定資產原價和累計折舊項目附注:固定資產原價/累計折舊

    (2006年年末余額)為49 580/11 296。

    表14---4 財務報表附注的部分內容表

    要求:

    假定上述附注內容中的年初數和上年比較數均已審定無誤,你作為A和B審計人員,在審計計劃階段,請運用專業判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

    生產與服務循環分析題

    1.注冊會計師在對A公司存貨項目的相關內部控制進行研究評價之后,發現A公司存在以下五種可能導致錯報的情況:

    (1)所有存貨都未經認真盤點。

    (2)接近資產負債表日前人庫的產成品可能已納入存貨盤點范圍,但可能未進行相關會計記錄。

    (3)由B公司代管的某種材料可能不存在。

    (4)B公司存放于A公司倉庫內的某種產品可能已計人A公司存貨項目。

    (5)存貨計價方法已作變更。

    要求:

    說明為了證實上述情況是否真正導致錯報,注冊會計師應當分別執行的最主要的實質性程序(每一種情況只列一項程序)。

    2.注冊會計師對某公司2006年度財務報表進行審計。該公司2006年度的供產銷形勢與2005年相當,2005年度財務報表經審計無誤。未經審計的2006年度財務報表部分數據見表1.5一1.

    表15—1 財務報表部分數據表

    單位:元

    要求:

    請幫助注冊會計師運用分析程序,指出2006年的數據是否存在不合理之處,并說明理由。

    3.某企業的原材料采用計劃成本核算;注冊會計師發現甲材料的計價存在問題,具體情況如下:5月初材料成本差異為超支差10 800元,庫存材料成本300 000元;5月份購人材料的計劃成本為2 400 000元,其實際成本為2 356 800元;5月份基本生產車間生產產品領用A材料,計劃成本為480 000、元,企業結轉材料成本超支差9600元。

    要求:

    (1)說明審計的方法;(2)指出存在的問題;(3)提出調整意見。

    1.中興會計師事務所于2006年12月10日接受甲公司的委托進行年度財務報表審計。據了解,甲公司原是華遠會計師事務所的常年客戶,經向甲公司負責人員詢問得知,負責甲公司審計業務的華遠會計師事務所的注冊會計師李峰離職,經李峰介紹,轉而委托中興會計師事務所。中興會計師事務所的注冊會計師要求在12月31日參與對甲公司存貨進行盤點,甲公司婉言拒絕,原因是公司曾于6月30日進行了盤點,當時李峰參與了盤點工作,且盤點時的所有資料均可以提供給注冊會計師復核,現在剛剛接受一張訂單,交貨期限很短,如果停工盤點,則難以按期交貨。

    對此,中興會計師事務所的注冊會計師做了大量的工作,現了解到以下信息:

    (1)李峰與甲公司的總經理私人關系甚好。

    (2)甲公司存貨的內部控制有一定漏洞。

    (3)審閱6月30日的盤點記錄,其中A產品期末盤存量是20 000件,查閱以前月份的存貨明細賬,A產品的期末庫存每月都保持在10 000件至12 000件之間。

    (4)甲公司的生產經營特點決定了存貨的比重較大,約占總資產的40%左右。 要求:

    在這種情況下,注冊會計師是否應該堅持對存貨進行監督性盤點?如果不能進行,能否出具無保留意見的審計報告?請說明原因。

    2.注冊會計師在審查某公司的銷售費用時,發現臨時銷售人員的工資發放存在問題,具體情況是:由銷售部門負責錄用臨時銷售人員,因為流動性非常大,所以人事部門沒有為這些人員建立人事記錄,每月由銷售科長上報臨時銷售人員名單,按每人每月800元發放工資,工資款由銷售科長填制領款單后向財會部門領取,并負責向銷售人員發放,之后將由銷售人員簽名的工資結算單交回財會部門,財會部門不再進行復核。對此,注冊會計師抽查了銷售部門全年的工資結算單,發現其中幾個月有幾個人的工資是由銷售科長代領的。

    要求:

    請你分析該公司在工資發放中可能存在的問題及其產生原因,并提出相應的管理建議。

    某會計師事務所接受委托,對某上市公司2006年度財務報表進行審計。注冊會計師于2006年12月份對該公司的內部控制進行測試。審計工作底稿部分內容如下:

    (1)該公司股東大會批準董事會的投資權限為1億元以下,董事會決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額在1億元以下的股票買賣。該公司規定,公司劃入營業部的款項由證券部申請,由會計部審核,總經理批準后劃轉入公司在營業部開立的資金賬戶。經總經理批準,證券部直接從營業部資金賬戶支取款項。證券買賣、資金存取的會計記錄由會計部處理。注冊會計師了解和測試投資的內部控制后發現:證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議未經會計部或其他部門審核。根據總經理的批準,會計部已將8 000萬元匯人該賬戶。證券部處理證券買賣的會計記錄,月底將證券買賣清單交給會計部,會計部據以匯總登記。

    (2)該公司控股股東的法定代表人同時兼任該公司的法定代表人,總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解,該公司由財務部負責融資,2006年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

    要求:

    (1)根據上述內容,假定未描述的其他內部控制不存在缺陷,請指出該公司內部控制在設計和運行方面的缺陷,并提出改進建議。

    (2)根據對該公司內部控制的了解和測試,請分別指出上述內部控制缺陷與投資交易的何種認定相關。

    貨幣資金循環案例

    1.甲注冊會計師在對A公司2006年度財務報表進行審計時,對該公司的銀行存款實施的部分審計程序如下:

    (1)取得2006年12月31日的銀行存款余額調節表。

    (2)向開戶銀行寄發詢證函,并直接收取寄回的詢證函回函。

    (3)取得開戶銀行2007年1月31日的銀行對賬單。

    要求:

    (1)甲注冊會計師應采取何種方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

    (2)甲注冊會計師取得銀行存款余額調節表后應檢查哪些內容?

    (3)甲注冊會計師索取開戶銀行2007年1月31日的銀行對賬單,能證實2006年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容?

    2.注冊會計師在審查某機器制造公司的銀行存款賬時,發現該公司2006年5月31日的銀行存款日記賬賬面余額為168 800元,銀行對賬單余額為166 000元。注冊會計師將銀行存款日記賬和銀行對賬單逐筆核對后,發現下列情況:

    (1)5月15日,銀行對賬單上收到外地某加工廠的托收承付貨款60000元,公司的銀行存款日記賬上沒有記錄。

    (2)5月19日,銀行向外地某鋼廠支付鋼材采購款60 000元,公司的銀行存款日記賬上沒有記錄。

    (3)5月29日,公司開出轉賬支票一張,金額為6 400元,銀行對賬單上沒有記錄。

    (4)5月30日,公司銀行存款日記賬記載存入轉賬支票一張,金額為9 200元,銀行對賬單上沒有記錄。

    要求:

    根據上述情況,驗證該公司5月31日的銀行存款日記賬余額是否正確,分析公司銀行存款管理中可能存在的問題,并提出進一步的審查意見。

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